Бухучет арендованного оборудования

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

По договору аренды арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование [ст. В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие однозначно установить имущество, подлежащее передаче арендатору например, при аренде нежилого помещения необходимо указать адрес, номер офиса, его площадь и др. Если такие данные отсутствуют, то условие об объекте договора аренды считается несогласованным, а договор — незаключенным [ст. Арендодатель обязан предоставить арендатору имущество в состоянии, соответствующем условиям договора аренды и назначению имущества [ст. Имущество сдается в аренду вместе со всеми его принадлежностями и относящимися к нему документами техническим паспортом, сертификатом качества и т.

Основные понятия договора аренды Основополагающий документ, регламентирующий арендные отношения, — это гл. Эта особенность позволяет вернуть исходный объект правообладателю без изменения его функциональных и качественных характеристик.

Нередко он производит различные улучшения арендуемого объекта, например, в арендуемом здании производится ремонт, установка сигнализации, перепланировка и т. При аренде с правом выкупа риск невелик - ведь это вложения в будущую собственность. Но часто пользователь тратится на улучшение имущества, с которым по окончании договора придется расстаться. Для того, чтобы правильно учесть затраты на такие операции в бухгалтерском и налоговом учете арендодателя и арендатора и избежать конфликтов между ними, необходимо определить правовой режим произведенных отделимых и неотделимых улучшений в арендованном помещении.

Арендованное имущество: процедура оценки и отражения в бухгалтерском учете и отчетности арендатора

Изменения бывают двух типов, а именно отделимые и неотделимые ст. Отделимыми улучшениями арендованного объекта признаются те, которые могут быть отделены от него без нанесения вреда, например, осветительные приборы, кондиционеры и т.

Они по общему правилу принадлежат арендатору. Поскольку отделимое улучшение — это самостоятельный объект, сложностей с отражением таких капитальных вложений в составе основных средств не возникает.

Неотделимые улучшения без нанесения вреда для объекта демонтировать нельзя. В соответствии с п. Стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором без согласия арендодателя, возмещению не подлежит, если иное не предусмотрено законом п.

Следует обратить особое внимание на то, что ст. В целях налогового учета будем считать, что неотделимые улучшения считаются переданными арендодателю на наиболее раннюю из дат: на момент подписания акта приема — передачи работ; на день возврата арендованного имущества.

Бухгалтерский и налоговый учет неотделимых улучшений. Налоговый и бухгалтерский учет неотделимых улучшений зависит от того, согласен ли арендодатель на проводимые работы и, соответственно, компенсирует ли он их стоимость. Для целей учета может возникнуть три ситуации: арендодатель согласен на улучшения и возмещает их стоимость; арендодатель согласен на улучшения, но не возмещает их стоимость; арендодатель не согласен на улучшения и, соответственно, не возмещает их стоимость.

Рассмотрим все ситуации с точки зрения арендатора: Налогом на имущество облагаются объекты, учитываемые на балансе организации в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета п.

В случае если стоимость неотделимых улучшений передана не сразу после их завершения, то учитывать их необходимо в составе объектов основных средств у арендатора. Соответственно, необходимо рассчитать и уплатить налог. Однако в бухгалтерском учете можно установить срок полезного использования равный сроку действия договора аренды.

Он, как правило, меньше или равен одному году, это означает, что база по налогу на имущество в конце года будет равна нулю и налог можно не платить. Одно из которых заключается в том, что имущество должно быть предназначено для использования более 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.

Таким образом, если срок полезного использования неотделимых улучшений составляет менее 12 месяцев, то они не будут учитываться как отдельный объект основных средств. И как следствие, по ним не нужно будет платить налог.

Минфин России в свою очередь, указывает на то, что до момента выбытия неотделимых улучшений, произведенных арендатором, последний является плательщиком налога на имущество, поскольку именно он учитывает их на своем балансе.

Таким образом, во избежание возникновения споров с налоговыми органами по вопросу уплаты налога на имущество арендатору целесообразно договориться с арендодателем о передаче ему неотделимых улучшений сразу после завершения работ по их созданию. Реализация товаров работ, услуг на территории Российской Федерации признается объектом налогообложения по НДС подп.

При этом в НК РФ не установлено, является ли передача неотделимых улучшений арендодателю реализацией. Вследствие чего по вопросу исчисления НДС при передаче арендатором арендодателю результатов работ существуют две противоположные точки зрения.

По мнению Минфина РФ передача как возмездная, так и безвозмездная арендодателю неотделимых улучшений произведенных арендатором облагается НДС. Однако, по сути, перехода права собственности не происходит, так как неотделимые улучшения являются собственностью арендодателя изначально, поскольку неразрывно связаны с его имуществом.

Решение придется принимать арендатору самостоятельно, но наименее рискованным вариантом будет начисление НДС и уплата его в бюджет. Налог на прибыль. В налоговом учете в отношении налога на прибыль, в случае если арендодатель согласен на улучшения и готов их компенсировать, арендатору начислять амортизацию на капитальные вложения нельзя, на это имеет право только арендодатель п.

При этом при расчете налога на прибыль в учете арендатора будут учтены доходы в виде компенсации неотделимых улучшений и расходы в виде фактических затрат.

Стоит отметить, что расходы на создание неотделимых улучшений арендатору нужно учитывать на дату подписания арендодателем акта приема-передачи улучшений. Дело в том, что расходы фактически производились для арендодателя, поэтому и учесть их можно будет, когда он примет результат работ. В случае если арендодатель не компенсирует затраты, но он согласен на улучшения, арендатор имеет право начислять амортизацию в налоговом учете.

Однако норма амортизации определяется исходя из срока полезного использования в соответствии с Классификацией основных средств. Стоит отметить, что начислять амортизацию можно только в течение периода пока действует договор аренды. В бухгалтерском учете в свою очередь срок полезного можно установить равным сроку действия договора аренды.

Это означает, что между бухгалтерским и налоговым учетом будут возникать разницы. Кроме того, амортизировать неотделимые улучшения можно только в течение срока действия договора аренды. И в случае, если до окончания срока действия договора аренды останется недоамортизированная часть неотделимых улучшений, учесть ее в расходах в налоговом учете будет нельзя.

Возникнет постоянное налоговое обязательство, увеличивающее налог к уплате в бюджет. В итоге получается, что в налоговом учете может быть списана на расходы только часть стоимости неотделимых улучшений.

Ту сумму расходов арендатора, которая в течение срока действия договора аренды не будет учтена посредством начисления амортизации, признать в налоговом учете нельзя. Ведь неотделимое улучшение передается арендодателю безвозмездно, а согласно п.

В случае если арендодатель не согласен на улучшения, то арендатор не имеет право их амортизировать в налоговом учете. Не сможет учесть арендатор и расходы, связанные с безвозмездной передачей неотделимых улучшений. Бухгалтерский учет неотделимых улучшений Учет неотделимых улучшений будет зависеть от того, когда переданы неотделимые улучшения арендодателю - сразу после их завершения или позже, а также возмещает арендодатель стоимость улучшений или нет.

И вопрос об уплате налога на имущество не возникает. Однако, на наш взгляд затраты корректнее отражать с использованием счета учета финансовых результатов.

Если неотделимые улучшения переданы не сразу после их завершения, то ситуация будет следующей: Таким образом, резюмируя все вышесказанное, стоит отметить, что рисков у арендатора достаточно много. Для того, чтобы их избежать необходимо все предусмотреть на стадии заключения договора, чтобы оптимизировать свою налоговую нагрузку.

Разница состоит лишь в том, что арендатор у себя какое-то время будет учитывать этот объект в качестве основного средства и начислять амортизацию.

Учет аренды основных средств: проводки

Ольга Папинова Общие положения По договору аренды одна сторона арендодатель передает другой стороне арендатору за плату на определенный срок в пользование имущество для осуществления хозяйственной деятельности ст. К отношениям аренды применяются соответствующие положения ГК с учетом особенностей, предусмотренных ХК ч. Согласно ст. То есть в договоре аренды нужно подробно описать индивидуальные признаки имущества, поскольку по истечении срока действия договора арендатор должен вернуть арендодателю именно тот объект, который ранее получил в пользование. Договор аренды может заключаться в простой письменной форме.

Замена газовой котельной в арендованном помещении: как учитывать расходы

В счете указана стоимость аренды за месяц и отдельной суммой указана залоговая стоимость. Как оформить в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. Арендованное имущество не является собственностью арендатора. Поэтому принятое по договору аренды имущество, следует учитывать за балансом, на счете "Арендованные основные средства". Залог, уплаченный в счет обеспечения сохранности имущества, также не является для арендатора расходом, так как будет возвращен по исполнении договора. Его необходимо учесть на забалансовом счете Принятие на учет арендованного основного средства с залоговой стоимостью ШАГ 1.

Операционная аренда основных средств

В данной части мы более подробно рассмотрим правила учета аренды для арендатора с акцентом на то, что изменится с года. Финансовая аренда Арендные отношения как разновидность хозяйственных отношений оформляются письменным юридическим документом — договором, в соответствии с которым арендатор получает право на использование актива в течение согласованного периода времени и одновременно обязуется регулярно вносить арендные платежи в пользу арендодателя. Напомним, что в настоящее время аренда классифицируется как финансовая, если все сопутствующие владению риски и выгоды передаются вместе с активом арендатору, в противном случае аренда классифицируется как операционная. Арендатор применяет единую модель учета аренды, в соответствии с которой признает все договоры аренды в бухгалтерском балансе. Объект финансовой аренды принимается арендатором на баланс, при этом во время зачисления на баланс арендатор признает одновременно актив и долгосрочное обязательство по аренде. В таком случае суммой признания является наименьшая из двух величин: справедливая стоимость арендованного актива и приведенная стоимость минимальных арендных платежей на начало аренды. Актив, переданный в финансовую аренду, включается в состав основных средств арендатора. Арендатор отражает в бухгалтерском учете полученный в финансовую аренду объект одновременно как актив и обязательство по наименьшей на начало срока аренды оценке: справедливой стоимости актива или настоящей стоимости суммы минимальных арендных платежей. При признании аренды на балансе арендатор осуществляет следующие проводки: Актив объект аренды — Пассив будущие арендные платежи, то есть актив финансовой аренды в случае принятия на баланс отражается на таких счетах: Дт "Приобретение изготовление основных средств" — Кт "Долгосрочные обязательства по финансовой аренде" с последующим вводом в эксплуатацию по дебету одного из субсчетов счета 10 "Основные средства" в зависимости от категории арендуемого имущества транспортное средство, оборудование, объект недвижимости и т.

РАЗДЕЛ 8. ДОГОВОР АРЕНДЫ

ДОГОВОР АРЕНДЫ Юридическое оформление договоров аренды Один из наиболее распространенных гражданско-правовых договоров в хозяйственной деятельности — договор аренды, по которому наймодатель передает или обязуется передать нанимателю имущество в пользование за плату на определенный срок. Что касается Хозяйственного кодекса, то его положения относительно арендных правоотношений следует расценивать как специальные, адресованные субъектам, занимающимся хозяйственной деятельностью. Поэтому все рассмотренное ниже относительно аренды терминология ниже привязана к этому термину равно относится и к найму. При заключении договоров аренды отдельного имущества, кроме положений ГКУ и ХКУ как основных законодательных актов, необходимо учитывать также положения: — Закона Украины от Он считается заключенным с момента, когда стороны в надлежащей форме достигли соглашения по всем существенным условиям договора.

Нелинейный метод амортизации для неотделимых улучшений Арендуя здание или помещение на длительный срок, арендатор достаточно часто производит работы по улучшению этого имущества под свои нужды: устанавливает перегородки, системы кондиционирования, прокладывает компьютерные сети, заменяет освещение и т.

Изменения бывают двух типов, а именно отделимые и неотделимые ст. Отделимыми улучшениями арендованного объекта признаются те, которые могут быть отделены от него без нанесения вреда, например, осветительные приборы, кондиционеры и т. Они по общему правилу принадлежат арендатору.

Аренда недвижимости: как вести учет

Передать в аренду можно только непотребляемые вещи. То есть основные средства, а также материалы, которые в процессе производства не теряют своих первоначальных свойств, например, малоценные объекты. Сырье, а также материалы, которые при использовании теряют свои свойства, передать в аренду нельзя. Документальное оформление Операцию по передаче имущества нужно оформить документом, свидетельствующим о передаче например, актом приема-передачи. Единой типовой формы документа, свидетельствующего о передаче имущества, не установлено. Учет арендованного имущества Если договор аренды не предусматривает выкуп имущества арендатором , то в течение срока действия договора право собственности на него продолжает оставаться у арендодателя ст. Поэтому в общем случае имущество, сданное в аренду, учитывается на балансе арендодателя п.

Ремонт арендованных основных средств

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. Ремонт арендованных основных средств Время от времени приходится ремонтировать любые основные средства — то ли свои, то ли арендованные. А вот как в последнем случае сделать так, чтоб стоимость ремонта можно было отнести к валовым расходам? Попробуем выяснить.

Сложные вопросы при ведении бухучета основных средств

Неотделимые улучшения арендованного имущества в бухгалтерском учете — это особый учет произведенных с согласия арендодателя изменений технических и эксплуатационных характеристик, в результате которых арендуемый объект приобрел некие дополнительные возможности использования. Но далеко не все, что нельзя забрать с собой по истечению срока договора, требует отдельного согласования и учета. Выделим неотделимые улучшения, бухгалтерский учет которых необходимо обособить. В процессе эксплуатации любой недвижимости, транспорта и оборудования случаются разного рода поломки, устранение которых арендатор может произвести за свой счет. К таковым относится текущий ремонт п.

Бухгалтерский учет неотделимых улучшений арендованного имущества

Имущество передается на основании договора аренды, в котором указываются реквизиты сторон арендодателя и арендатора , а также срок, на который имущество передается. При передаче основных средств на срок менее 12 месяцев наблюдаем краткосрочную аренду, на срок более 12 месяцев — долгосрочную. Также в договоре может быть отражена возможность перехода права собственности на арендуемое имущества и указываются условия, при которых это возможно. Бухгалтерский учет арендованных основных средств должны вести обе стороны данной сделки. С помощью проводок арендодатель отражает передачу объекта в аренду, а арендатор — их прием. Разберемся, какие бухгалтерские проводки должны отражать обе стороны.

Договор аренды: бухгалтерский учет и вопросы налогообложения

Под коммунальными расходами понимаются энергоснабжение, теплоснабжение и водоснабжение переданных в аренду помещений. В соответствии со ст. Договор энергоснабжения заключается с абонентом. Поскольку конечным потребителем становится арендатор, следовательно, он может заключать договор энергоснабжения с энергоснабжающей организацией, но энергоснабжающие организации предпочитают осуществлять расчеты с балансодержателями имущества. При оплате коммунальных услуг арендодатель может установить фиксированную сумму арендной платы с включением в нее коммунальных услуг либо предусмотреть в договоре, что коммунальные услуги оплачиваются на основании дополнительного счета и включаются в состав арендной платы. Порядок учета НДС Федеральным законом от Операции по реализации товаров работ, услуг на территории Российской Федерации на основании ст.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 5
  1. spamfiaguigesch

    Запрос на согласие. Отказ от ухаживаний. Аккумулирование финансов. Понижение интереса к женскому полу. Оплата капризов девушками самостоятельно. Ещё больший спрос на мужчин. У меня все.

  2. Владилен

    Тарас мне интересно как вы прокомментируете мой вопрос. А вопрос следующий можно ли снимать не используемые пассажирские сиденья в легковых пассажирских микроавтобусах (где 8 пассажирских мест типа трафика или вито, а в техпаспорте указано легковий загальтий транспротний засиб ну для удобства или комфорта перевозок своих грузов (картошку или стройматериалы например для своих целей? Ато полиция говорит, что мол переоборудование! и доказуй им, что ты не ишак. а как доказывать вот вопрос?

  3. Кузьма

    Добрый день я живу в России 12лет а первый сын учил в школе и сейчас паступал в Россию на учёба а второй дочь родился в России сейчас 3года а я родился 1975г в Узбекистана а получат гражданства кокими способами прошли и быстрее спасибо

  4. Луиза

    Постоянно про кредитные карты говорит, хотя имеет ввиду скорее всего все-таки дебетовые. Но это ладно, не будем к словам придираться. А по сути пока не очень понятно, каким образом будут выдвигаться обвинения, и каким способом я буду доказывать. 99 тех, кто тут пишет вот была блокировка говорят про блокировку защищающую вас от мошенников. Сбербанк этим очень грешит, но не надо так уж на него наседать. Дело в том, что у него специфика такая бабушки как бы немного плохо разбираются в современных технологиях и реалиях, их разводят, выманивают номер и CVV как раз плюнуть. А их в сбербанке большинство, вот они и кроют карты из-за каждых 10-20 тысяч и после аутентификации пользователя разблокируют. После первой разблокировки, к слову, они ставят галочку где-то у себя человек разумный и больше твой счет не блокируют. А вот перед кем я буду оправдываться в случае чего, за происхождение этих денег. Друг попросил, я ему дал налом 50к, скажем, он мне потом вернул. Как мне доказать, что это не доход? И кто будет решать, смог я доказать или нет?

  5. teoblesunob

    Этой соске не в полиции, а на 100-метровке стоять и обслуживать дальнобойщиков!

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных